Bankieren met de
Amerikaanse
nationaliteit
Heeft u de Amerikaanse nationaliteit en wilt u een rekening openen bij een Nederlandse bank? Dan moet de bank uw Amerikaanse burgerservicenummer registreren. Dit nummer heet het Social Security Number (SSN). Banken zijn verplicht dit te doen vanwege de Amerikaanse wet FATCA.
Wat is FATCA?
FATCA is een Amerikaanse wet die belastingontduiking moet voorkomen. Door deze wet moeten banken ieder jaar gegevens doorgeven van klanten met de Amerikaanse nationaliteit.
Mensen met de Amerikaanse nationaliteit kunnen volgens de Amerikaanse wet belastingplichtig zijn in de Verenigde Staten. Dat geldt ook als zij niet in de VS wonen en daar verder geen band meer mee hebben.
Nederland en de Verenigde Staten hebben afspraken gemaakt over hoe Nederlandse banken deze regels moeten uitvoeren. Banken moeten zich aan deze afspraken houden. Doen zij dat niet, dan kunnen zij een boete krijgen.
Wat moeten banken doen?
Banken moeten controleren of een klant de Amerikaanse nationaliteit heeft. Is dat het geval? Dan moet de klant een TIN (Tax Identification Number) doorgeven. Voor mensen met de Amerikaanse nationaliteit is dit het Social Security Number (SSN).
Heeft iemand afstand gedaan van de Amerikaanse nationaliteit? Dan kan die persoon een Certificate of Loss of Nationality (CLN) aan de bank geven. In dat geval hoeft de bank geen SSN meer te registreren.
Amerikaanse nationaliteit
Deze regels gelden ook voor mensen met de Amerikaanse nationaliteit die in Nederland wonen en hier een gewone bankrekening hebben.
Binnen deze groep zijn er ook zogenaamde toeval-Amerikanen. Dit zijn mensen die in Nederland wonen, maar ook de Amerikaanse nationaliteit hebben omdat zij in de Verenigde Staten zijn geboren. Vaak hebben zij verder weinig of geen band met de VS.
Veel toeval-Amerikanen hebben geen TIN of sommigen willen er geen aanvragen. Soms heeft een bank de klant niet kunnen bereiken. Als een bank het TIN niet heeft, kan zij een boete riskeren. Door de ingewikkelde regels, de kosten en de risico’s kunnen sommige banken ervoor kiezen geen diensten aan te bieden aan mensen met de Amerikaanse nationaliteit.
Coulanceregels
Banken hebben jarenlang gezocht naar oplossingen voor deze situatie. Na overleg met onder andere de Nederlandse Vereniging van Banken heeft de Amerikaanse overheid eind 2019 de regels voor het afstand doen van de Amerikaanse nationaliteit versoepeld. Hierdoor is het eenvoudiger geworden om afstand te doen van het Amerikaanse staatsburgerschap.
Ook is er een fiscale tegemoetkoming gekomen voor mensen die afstand hebben gedaan van de Amerikaanse nationaliteit en een vermogen hebben van minder dan 2 miljoen dollar.
Meer informatie over het afstand doen van de Amerikaanse nationaliteit is te vinden op Loss of Nationality in Amsterdam - U.S. Embassy And Consulate General In The Netherlands. Bent u bezig met het afstand doen van uw Amerikaanse nationaliteit? Dan ontvangt u een bevestigingsbrief van het Amerikaanse consulaat.
Tijdelijke regeling voor bestaande klanten
Voor klanten die al vóór 1 juli 2014 een bankrekening hadden, geldt een tijdelijke uitzondering op sommige FATCA-regels. Deze uitzondering geldt momenteel tot en met 2027 (IRS Notice 2024-78).
Deze regeling geeft banken meer ruimte wanneer zij geen TIN hebben van een klant. Daardoor kunnen banken onder bepaalde voorwaarden voorkomen dat zij een boete krijgen.
A. Rekeningen geopend vóór 1 juli 2014
Bankrekeningen die vóór 1 juli 2014 zijn geopend, worden meestal niet gesloten als alleen het TIN ontbreekt. Dit geldt zolang de tijdelijke regeling van toepassing is.
Wel moeten banken klanten blijven vragen om hun TIN door te geven. Ook moeten zij klanten wijzen op:
informatie over FATCA;
informatie over de vereenvoudigde Amerikaanse belastingaangifte voor voormalige Amerikaanse staatsburgers met een vermogen van minder dan 2 miljoen dollar.
Deze aanpak helpt banken om aan de regels te voldoen en tegelijkertijd rekeninghouders de tijd te geven hun situatie op orde te brengen.
B. Bankrekeningen geopend na 30 juni 2014
Heeft u een bankrekening geopend na 30 juni 2014? En staat er in totaal meer dan 50.000 dollar op uw betaal- en spaarrekeningen? Dan kunt u uw rekening meestal behouden als u kunt laten zien dat u een TIN of CLN heeft aangevraagd.
Voor toeval-Amerikanen die de aanvraag al hebben gestart, maar hun TIN of CLN nog niet hebben ontvangen, is het belangrijk dit aan de bank door te geven. Zo weet de bank dat de aanvraag loopt.
De bank beoordeelt vervolgens of verdere maatregelen nodig zijn. In sommige gevallen kan de bank besluiten een rekening te sluiten als de rekening na 30 juni 2014 is geopend, het saldo hoger is dan 50.000 dollar en niet aan de voorwaarden voor de uitzondering wordt voldaan.
C. Nieuwe klanten
Nieuwe klanten die nog geen TIN of CLN hebben, kunnen vaak geen rekening openen.
Meestal vraagt de bank deze klanten om opnieuw een aan
vraag te doen zodra zij een TIN of CLN hebben ontvangen.
Mogelijk hebben sommige banken een aparte procedure. In dat geval kan een klant eventueel toch een rekening openen als hij of zij kan aantonen dat de aanvraag voor een TIN of CLN al is gestart.
Meer informatie en hulp
De Nederlandse Vereniging van Banken (NVB) en Nederlandse banken geven geen advies over Amerikaanse belastingregels.
Heeft u de Amerikaanse nationaliteit of wordt u gezien als een zogenaamde U.S. person? Dan kunt u verplicht zijn om belastingaangifte te doen in de Verenigde Staten en een Amerikaans TIN te hebben.
Heeft u vragen over uw persoonlijke situatie? Neem dan contact op met een belastingadviseur die gespecialiseerd is in Amerikaans belastingrecht.
Informatie Rijksoverheid
Meer informatie vindt u op de website van de Rijksoverheid, onder andere over:
Informatie van de Amerikaanse overheid
De Amerikaanse overheid biedt informatie over:
FATCA voor mensen die buiten de Verenigde Staten wonen: Joint Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) FAQ (state.gov);
Het aanvragen van een Social Security Number (SSN).
Algemene informatie
Voor algemene informatie over het Amerikaanse belastingsysteem kunt u terecht bij organisaties zoals Americans Overseas.
Specifieke informatie voor adviseurs over FATCA
Non-profitorganisaties (ANBI/SBBI) met een discretionair vermogensbeheer
Voor FATCA bevat Annex II bij de Nederlandse IGA een specifieke regeling voor bepaalde non-profitorganisaties, waaronder ANBI's en SBBI's. Deze organisaties worden aangemerkt als Non-Reporting Netherlands Financial Institutions en als deemed-compliant FFIs voor de toepassing van section 1471 van de U.S. Internal Revenue Code.
De NVB hanteert daarom als uitgangspunt dat deze non-profitorganisaties uit Annex II bij de Nederlandse IGA zich voor FATCA classificeren als certified deemed-compliant FFI. Een dergelijke entiteit hoeft zich niet te registreren bij de IRS en beschikt daarom doorgaans niet over een GIIN.Investment Entities (beleggingsentiteiten)
De NVB hanteert als uitgangspunt dat een beleggings-BV die voldoet aan de definitie van een beleggingsentiteit in onderdeel 3b van de begrippenlijst bij het NVB-modelformulier Organisaties — een entiteit waarvan het bruto-inkomen hoofdzakelijk is toe te rekenen aan beleggen, herbeleggen of handel in financiële activa — kwalificeert als Investment Entity indien zij een discretionair mandaat heeft verstrekt aan een bank of professionele vermogensbeheerder.
In dat geval wordt de entiteit voor FATCA aangemerkt als een Financiële Instelling.